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按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

非企業(yè)性單位、年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人標準且不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶，可向主管稅務機關(guān)提交書面說明，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

自 2021 年 4 月 1 日起，增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定享受的增值稅減征稅額在《增值稅減免稅申報明細表》中反映，該表不包括僅享受月銷售額不超過 10 萬元免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人減按1%征收增值稅。由于納稅人在開具增值稅發(fā)票時是按1%征收率換算為不含稅收入，并按1%計算增值稅額的，增值稅給予2%的減免稅實際上已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應稅收入中。因此，對增值稅給予2%的減免稅，不應重復作為收入申報繳納企業(yè)所得稅。 以2020年二季度含稅銷售額為100萬元的情況為例，其不含稅的銷售收入為99.01萬元（=100/（1+1%）），應納增值稅額為0.99萬元（=99.01乘以1%）。從企業(yè)所得稅看，企業(yè)收到100萬元（含稅），應納增值稅額0.99萬元（按1%征收率計算），企業(yè)所得稅應申報收入為99.01萬元，相當于增值稅2%減征部分1.98萬元已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應稅收入中。因此，2%減征部分不應重復作為收入申報繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《安徽省國家稅務局關(guān)于2013年9月份征期增值稅納稅人納稅申報若干問題的公告》（安徽省國家稅務局〔2013〕8號公告）規(guī)定，從2013年9月份征期開始，小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位（以下簡稱小微企業(yè)）在填寫申報增值稅納稅申報表時，應當繼續(xù)按照《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（稅務總局〔2013〕32號公告）中規(guī)定的小規(guī)模納稅人納稅申報表填寫口徑，將當期銷售應稅貨物、勞務以及提供營業(yè)稅改征增值稅應稅服務的不含稅銷售額填列在《增值稅納稅申報表》（適用于小規(guī)模納稅人）第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”、第2欄“稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”和第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”的相關(guān)欄次；在第10欄“本期應納稅額”直接填“0”。

按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元(以一個季度為納稅期限的，季度銷售額未超過30萬元)的，當期無需預繳稅款。 　　如屬于按季申報增值稅的小規(guī)模納稅人，如果在同一預繳地主管稅務機關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個建筑項目的，按照同一預繳地涉及的所有建筑項目當季總銷售額判斷在該地是否需要預繳增值稅;不同預繳地的建筑項目，按照不同預繳地實現(xiàn)的季銷售額分別判斷是否需要預繳增值稅。 　　文件依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第1號)

企業(yè)類別：外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)。 外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)(以下稱代表機構(gòu))在中國境內(nèi)發(fā)生的應稅行為，應按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定繳納增值稅。自行申報且按小規(guī)模納稅人繳納增值稅的代表機構(gòu)可以享受（財政部 稅務總局公告2022年第10號）文件規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策。

銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。 　　文件依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)

關(guān)于貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票 適用《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第55號發(fā)布，國家稅務總局公告2018年第31號修改并發(fā)布）的增值稅納稅人、《國家稅務總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2017〕579號）規(guī)定的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)為其代開增值稅專用發(fā)票并代辦相關(guān)涉稅事項的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人，應符合以下條件： 提供公路貨物運輸服務的（以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營的除外），取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務的，取得《國內(nèi)水路運輸經(jīng)營許可證》和《船舶營業(yè)運輸證》?！?/p>

免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過 3 萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過 9 萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過 10 萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過 30 萬元）的繳納義務人，但小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策未作相關(guān)調(diào)整。 文件依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）。

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第1號)，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)規(guī)定：“第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記： (一)按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的； (二)年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。第七條 年應稅銷售額超過規(guī)定標準的納稅人符合本辦法第四條第一項規(guī)定的，應當向主管稅務機關(guān)提交書面說明(附件2)。第十二條 本辦法自2018年2月1日起施行,《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號公布)同時廢止?！?/p>

轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應稅銷售額。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。